1999 年-2019 年，全球 DC 计划资产规模占比由 31%增长至 50%，增幅为 19%，在这十年间，DC 资产以每年 8.4%的速度快速增长，DB 资产以每年 4.8% 的速度缓慢增长。主要国家中美国和澳大利亚 DC 计划占比较高，分别为 61%/86%。

补充养老金通常由国家政策给予税收优惠。

为了鼓励支持第二、三支柱补充养老金的发展，各国通常采取一定的税收优惠政策以促进养老财富的积累。

具体而言，税收优惠政策的形式可以分为 EEE、EET、ETE、TEE、ETT、TTE、TET、 TTT 八种。其中以实施 EET（养老金缴费及投资运营时免税，领取养老金时再缴费）的税收递延型政策最为普遍。

3.1、 美国：雇主养老金计划

雇主养老金计划是美国养老金体系中规模最大的部分。19 世纪后期，为稳定员工，美国部分企业开始建立雇主养老金计划，二战后随经济发展而愈加壮大，主要包括私营部门和政府雇主发起的养老金计划。

截至 2020 年 Q3，美国养老金第二支柱总体规模 19.39 万亿美元，占总体养老金资产的比重为 58.61%，是美国养老金体系中最规模最大的一部分。

DC 计划逐渐占据主流。

雇主养老金计划分为确定收益型（DB）和确定缴费型（DC）。DB 模式曾是主要模式，但随着 DB 计划成本逐年上涨，企业负担加重，推行税收优惠的 DC 计划逐步取代了 DB 计划，成为目前美国养老金第二支柱最重要的组成部分。

2020 年 Q3，美国 DC 计划资产规模达 9.25 万亿美元，占雇主养老金计划的比例由 1987 年的 28.3%增至 2020 年的 47.7%。

401(k)计划是 DC 计划的主要形式。DC 计划主要包括 401(k)计划、403(b) 计划、457 计划、联邦政府储蓄计划(TSP)以及其他私营部门 DC 计划。

其中 401(k) 计划由 1978 年《美国国内税收法案》第 401 项 k 条款规定推出，主要针对私营企业雇员，在企业主导下由雇主和雇员共同进行缴纳，雇员退休后可以选择一次性领取、将其转入个人退休账户或者其他退休计划以及分期领取等方式领取。 2020 年 Q3，401(k)计划规模为 6.53 万亿美元，在 DC 计划中占比高达 70.6%。

401(k)计划具备以下特征：